Archive for the ‘podatki’ Category
Często słyszymy słowo faktura oraz faktura VAT ale tak na dobrą sprawę mało kto wie czym te dokumenty różnią się od siebie. Można powiedzieć, że faktura VAT to jedna z rodzaju faktur, które są wystawiane przez tak zwanych płatników podatków VAT. Ważną informacją jest fakt, że faktura VAT podlega oddzielnym, regulującym ją przepisom prawnym. Główną formą wystawiania faktury VAT to forma papierowa, nie mniej jednak co raz częściej spotyka się tak zwane faktury elektroniczne, ale nie wszyscy je akceptują oraz nie wszyscy chcą je posiadać. Bardzo często ludzie zapominają ale istotną informacją jest to, że faktura VAT powinna być wystawiana w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz oryginalny jest dla nabywcy natomiast drugi jest dla sprzedawcy. Jest to bardzo ważne ponieważ w razie jakiś komplikacji obydwie strony mają zabezpieczeni. Faktura VAT zawiera bardzo podobne cechy i elementy jak zwykłe definicyjna faktura. Jest tylko jedna różnica, a mianowicie taka, że faktura VAT zawiera informację dotyczącą wartości sumy netto ze sprzedaży oraz wartości kwoty podatku. Można powiedzieć, że to jest najważniejsza różnica jest chodzi właśnie o ten typ faktury. Jeżeli chodzi o tendencję, co do formy fakturowania to na pewno można stwierdzić, że dominuje już właśnie wcześniej wspomniane fakturowanie w formie papierowej, nie mniej jednak wszystko ewoluuje to też. Dlatego można powiedzieć, że co raz więcej faktur ma jednak formę elektroniczną i z pewnością w niedalekiej przyszłości ta forma będzie dominująca.
Obowiązek prowadzenia ewidencji uproszczonej VAT dotyczy podmiotów, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym łącznie 10 000 euro oraz rozpoczynających działalność, u których przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 10 000 euro. Podatnicy, o których mowa są obowiązani do ewidencjonowania sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Każda forma rejestracji spełniająca ten warunek jest prawidłowa. Zapisy powinny być wykonywane terminowo i rzetelnie. Taką ewidencję można zastąpić ewidencją sprzedaży prowadzoną dla potrzeb podatku dochodowego, o ile pozwala ona na prawidłowe określenie przychodów dla potrzeb podatku VAT. Jej prowadzenie służy przede wszystkim prawidłowemu określeniu momentu przekroczenia przez podatnika kwoty 10 000 euro. W przypadku stwierdzenia, że podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji uproszczonej nie prowadzi jej wcale lub prowadzi w sposób nierzetelny, organ podatkowy określa wartość niezaewidencjonowanej sprzedaży w drodze oszacowania i ustala podatek przy zastosowaniu stawki 22 %. Podatnik w tym przypadku nie ma prawa do obniżenia kwoty tak ustalonego podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie towarów i usług. Sankcja ta dotyczy tylko i wyłącznie sprzedaży niezaewidencjonowanej, nie obejmuje natomiast przychodów wpisywanych rzetelnie i terminowo. W przypadku uproszczonej ewidencji VAT, podatnik powinien wykazać się solidnością i uczciwością, w przeciwnym razie może to dużo drożej kosztować.
Do prowadzenia pełnej ewidencji VAT są obowiązani wszyscy podatnicy z wyjątkiem uprawnionych do prowadzenia ewidencji 
uproszczonej. Pełna ewidencja VAT powinna zawierać następujące dane:
1. Kwoty podatku naliczonego związanego z czynnościami, w związku z którymi podatnikowi przysługuje odliczenie VAT naliczonego, jak i czynnościami, w związku z którymi to odliczenie nie przysługuje, a także inne dane niezbędne do prawidłowego dokonania proporcjonalnego rozliczenia VAT naliczonego.
2. Dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania.
3. Wysokość podatku należnego.
4. Kwoty podatku naliczonego obniżającego podatek należny.
5.Kwoty podatku podlegającego wpłacie do Urzędu Skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu.
6. Inne dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej.
Podatnik ma możliwość swobodnego wyboru sposobu, w jaki będzie prowadzona ewidencja. Musi ona jednak zawierać wyżej wymienione dane. Przepisy o VAT nie określają terminu, w jakim mają być dokonane zapisy w ewidencji sprzedaży VAT. Ponieważ jest ona prowadzona w celu prawidłowego sporządzenia deklaracji VAT-7, nawet wypełnienie ewidencji 25 dnia następnego miesiąca nie stanowi naruszenia prawa. Ważne jest tylko, aby ewidencja była rzetelna, aby odzwierciedlała stan faktyczny. Ta dowolność w terminie realizacji obrotu dla potrzeb podatku VAT nie dotyczy jednak prowadzenia ewidencji z zastosowaniem kas fiskalnych. Podatnicy stosujący kasy obowiązani są do dokonywania rejestracji każdej sprzedaży i wydawania oryginału paragonu kupującemu.
Usługi korekty i redagowania tekstów są w klasyfikacji statystycznej zaliczane do usług obsługi biurowej. Usługi weryfikacji biurowej zlecane podmiotowi z kraju trzeciego nie podlegają VAT w Polsce. Nie występuje w tym przypadku import usług. Usługi weryfikacji językowej świadczone w kraju podlegają opodatkowaniu stawką 22 %. Zlecone podmiotowi z innego kraju Unii Europejskiej nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju. Usługi takie jak korekta tekstu ( sprawdzenie poprawności językowej,
poprawienie błędów ortograficznych, interpunkcyjnych, gramatycznych i stylistycznych) oraz redagowanie tekstu zostały sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w kategorii: „Usługi sekretarskie i tłumaczenia”. Usługi korekty tekstów i tłumaczenia tekstów są zaliczane do usług obsługi biurowej. Są więc opodatkowane stawką 22 % VAT. Taka stawka obowiązuje na te usługi w Polsce. W przypadku tych samych usług , czyli redagowania i korekty tekstu, nabywanych od podmiotów mającym siedzibę w kraju członkowskim UE, miejscem ich opodatkowania będzie miejsce, gdzie świadczący usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, czy miejsce stałego zamieszkania świadczącego usługi. Miejsce opodatkowania zostanie ustalone tak samo, jak w przypadku, gdy wykonawca usługi jest podmiot pochodzący z kraju trzeciego. Gdy wykonawca usługi redagowania i korekty tekstu będzie podmiot z innego kraju UE, usługa będzie opodatkowana w kraju członkowskim.
Podatnik otrzymał od ojca w darowiźnie 4 działki i zamierzał je sprzedać. Nie wiedział czy będzie je sprzedawał łącznie, czy każdą z osobna. Wystąpił więc z wnioskiem do organu skarbowego o interpretację. Obawiał się czy sprzedaż ta nie będzie uznana przez Urząd Skarbowy za sprzedaż objętą VAT. Sam podatnik twierdził, że bez względu na liczbę transakcji nie ma on obowiązku odprowadzać podatku. Organy podatkowe uznały, ze podatnik nie musi naliczać VAT przy sprzedaży pierwszej działki, ale tylko pod warunkiem, że nie dojdzie do sprzedaży kolejnych działek. Jeśli natomiast podatnik dokona sprzedaży kolejnej działki, to powinien odprowadzić podatek zarówno od tej następnej, jak i od pierwszej transakcji. Zdaniem Urzędu Skarbowego świadczy to bowiem, że podatnik od początku działał z zamiarem częstotliwego wykonywania tych samych czynności czyli prowadził działalność gospodarcza w myśl ustawy o VAT. Podatnik nie zgodził się z taką interpretacją, wniósł sprawę do sądu. Twierdził, że bez względu na liczbę transakcji nie ma on obowiązku odprowadzania z tego tytułu podatku VAT. Sąd podzielił zdanie podatnika. Wskazał, że sprzedaży majątku prywatnego nabytego w darowiźnie nie można uznać za czynność podlegającą VAT. W takiej sytuacji nie można przypisać sprzedającemu zamiaru nabycia nieruchomości w celu jej sprzedaży. Sprzedaży działek stanowiących majątek prywatny, nabytych w drodze darowizny, nie można uznać za czynność podlegająca ustawie o podatku od towarów i usług.
Usługi polegające na oczyszczaniu, doszczelnianiu i udrażnianiu przewodów i połączeń kominowych oraz sprawdzaniu stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych, jeżeli czynności te są wykonywane w budynkach mieszkalnych jedno- i wielorodzinnych, są opodatkowane 7 % stawką VAT. Natomiast usługi kominiarskie na okresowej kontroli stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych ( dymnych, spalinowych, , wentylacyjnych ), czy wydawaniu opinii o stanie przewodów kominowych są opodatkowane stawką 22 %. Taka rozbieżność wynika stąd, że przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 roku nie definiują pojęcia roboty budowlano – montażowe, remont i konserwacja, dlatego koniecznie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Usługi kominiarskie wykonywane w obiektach budownictwa mieszkaniowego, polegające na oczyszczaniu, doszczelnianiu i udrażnianiu przewodów i połączeń kominowych oraz sprawdzaniu stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych podlegają opodatkowaniu według preferencyjnej 7% stawki podatku. Natomiast usługi kominiarskie polegające tylko na okresowej kontroli stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych nie mieszczą się w definicji „ remonty i roboty budowlano – montażowe oraz konserwacyjne”. Do tego rodzaju usług należy stosować stawkę podstawową – 22 %, niezależnie w jakich obiektach są wykonywane. Przez roboty budowlane należy rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, a remont należy rozumieć – wykonanie w istniejącym budynku robót budowlanych.
Polska firma X, będąca podatnikiem VAT korzystała z usług prawnych świadczonych przez firmę niemiecką. Usługi zostały wykonane na terytorium Szwecji. Do czasu wejścia w życie ustawy z 1 grudnia 2008 roku, czynność ta pozostałaby poza zakresem polskiego VAT.
Ale zgodnie z regulacjami, które nastąpiły 1 grudnia 2008 roku, miejscem świadczenia tego typu usług, bez względu, gdzie zostaną one wykonane, jest siedziba nabywcy, czyli terytorium Polski. Polski podatnik dokonał importu usług. Usługobiorca, czyli firma polska powinna zapłacić w kraju podatek VAT od usługi. Ma też obowiązek wystawienia w tym przypadku faktury wewnętrznej. Zgodnie z ustawą importem usług jest świadczenie usług, z tytułu wykonywania których podatnikiem jest usługobiorca usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium Polski. Od tego też okresu, zmianie uległ sposób określania miejsca opodatkowania usług. Import usług pociąga za sobą obowiązek podatkowy w kilku sytuacjach. Po pierwsze, gdy usługodawca wystawi usługobiorcy fakturę z tytułu wykonanej usługi. Po drugie, kiedy usługobiorca usługi importowanej zapłaci część należności przed jej wykonaniem. Czy wreszcie, gdy upływa termin płatności określony w umowie z różnych tytułów. Należy zaznaczyć, że kraj pochodzenia kontrahenta, świadczącego usługi nie jest istotny. Może on pochodzić zarówno z krajów Unii Europejskiej, jak też spoza nich, to nabywca usługi jest zobowiązany do zapłacenia podatku.