Posts Tagged ‘faktura’
Każdy, kto słyszy słowo faktury, w pierwszym odruchu wyobraża sobie stos papierów, na których wypisane są różne kwoty, dane adresowe i tym podobne informacje. Jednak już mało, kto wie, że właśnie od lipca 2005 roku weszła w życie tak zwana faktura elektroniczna i to właśnie ona jest już kompletnie zrównana, jeżeli chodzi o ważność, z fakturą tradycyjną papierową. Jeżeli ktoś posługuje się fakturami elektronicznymi to również powinien wiedzieć, że odpowiednie rozporządzenie Ministra Finansów a dnia 17.12.2010, które właśnie dotyczy przesyłania faktur w formie elektronicznej, traktuje również o przechowywaniu ich, a także o sposobie ich przesyłania. Należy wiedzieć, że faktury elektroniczne mają bardzo wiele zalet. Przede wszystkim jest to możliwość szybszego i tańszego fakturowania. Cały proces się skraca i jest bardziej wydajny oraz opłacalny. Należy przede wszystkim wiedzieć, że faktura elektroniczna to tak zwana e- faktura. Dzięki niej można rozliczyć się z urzędem skarbowym. Bardzo ważna informacją jest również fakt, że faktura, która została najpierw przesłana w formie elektronicznej a następnie później została wydrukowana, to w takim przypadku jest traktowana jako faktura papierowa. Faktura elektroniczna ma bardzo dużo plusów. Jedną z jej głównych zalet jest jej terminowość. Jest bardzo małe ryzyko nie wysłanie faktury na czas, ponieważ przekaz następuje, można rzec, automatycznie. Jest to również bardzo bezpieczna forma fakturowania, ponieważ faktura trafia od razu do zainteresowanej osoby, bezpośrednio. Bardzo często przy fakturowaniu papierowym faktura dopiero po pewnym czasie dociera do odpowiedniej osoby.
Co to tak naprawdę jest faktura i jakie posiada ona cechy? Faktura to pewnego rodzaju dokument zazwyczaj ze sprzedaży lub świadczenia usług, który zawiera bardzo szczegółowe dane dotyczące danej nawiązanej lub zrealizowanej transakcji. Tak jak każdy
dokument, faktura musi posiadać specjalne cechy i mieć specjalną formę. Teraz pokrótce umówimy jakie cechy powinna posiadać doba faktura. Po pierwsze powinna posiadać numer, który jest kluczowe dla przedsiębiorstw oraz księgowości wielu firm oraz datę. To ona decyduje o tym, w którym miesiącu będą zaksięgowane dane faktury. Powinna również znajdować identyfikacja tego kto kupuje i kto wystawia fakturę. Czyli chodzi tutaj głównie o dane kontaktowe numery NIP i tym podobne informacje, które identyfikuje obie strony między, którymi nawiązywana jest współpraca lub przeprowadzana jest transakcja. Oczywiście bardzo ważną informacją jest dokładny opis na co opiewa faktura, czyli dokładne omówienie przedmiotu transakcji. Czyli dokładne omówienie ilości, ceny. Informację te muszą być często podane słownie oraz liczbowo. Jeżeli faktura nie jest płacona od razu to również powinna być zawarta informacja dotycząca terminu płatności oraz jej sposób, czy to będzie przelew czy może płatność gotówkowa. Ważny w tej sytuacji jest oczywiście termin. Jeżeli chodzi o sam towar lub usługę to również powinny być zawarte informacje dotyczące sposobu odbioru towaru lub usługi i przede wszystkim terminu odbioru lub realizacji zlecenia.
Zasady wystawiania faktur i dokumentowania rabatów różnią się w poszczególnych państwach unijnych. Zgodnie z przepisami polskimi niezbędne jest wystawianie faktury korygującej w przypadku rabatu udzielonego po wystawieniu faktury pierwotnej. W przypadku faktur wystawianych przez zagranicznych kontrahentów nie jest to już tak rygorystycznie przestrzegane. Często zdarzają się faktury, na których wykazana jest wyłącznie informacja co do ceny pierwotnej i informacja o rabacie, np. 5 % za płatność przed terminem. Polski podatnik dokonujący wewnątrz wspólnotowego nabycia nie otrzyma od swojego dostawcy unijnego faktury korygującej, gdy zapłaci za 
towar przed terminem. Rabat jest wówczas udzielany niejako automatycznie, zgodnie z umową lub regulaminem rabatowym firmy. Unijny dostawca, na podstawie wystawionej faktury oraz po dokonaniu zapłaty przed terminem zmniejsza należność o udzielony rabat. Należy zauważyć, że w takiej sytuacji prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania z tytułu wewnątrz wspólnotowego nabycia ma również polski nabywca. Polski nabywca ma prawo wystawić fakturę wewnętrzną, dokumentującą wewnątrz wspólnotowe nabycie i wykazać podstawę opodatkowania od WNT pomniejszoną o rabat. Na fakturze wewnętrznej warto dodać informację co jest podstawą udzielonego rabatu. Inaczej jest w przypadku kontrahentów zagranicznych, którzy wystawili faktury korygujące po udzieleniu rabatu. Podatnik dokonujący WNT ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania WNT dopiero po otrzymaniu faktury korygującej wystawionej przez kontrahenta zagranicznego.
Polityka rabatowa firmy może uzależniać udzielanie rabatu od terminowej lub przedterminowej towaru skorzysta z tego rabatu, to znaczy czy zapłaci za fakturę w terminie płatności. Warunek udzielenia rabatu zostanie spełniony dopiero w późniejszym terminie. W takiej sytuacji sprzedawca nie ma podstaw do wykazywania na fakturze informacji o udzieleniu rabatu za przedterminową płatność ani też pomniejszania cen o jego wartość. Nie jest bowiem pewne, czy warunek ten zostanie spełniony. W momencie sprzedaży sprzedawca 
powinien wykazać na fakturze VAT pełną cenę za towar (bez uwzględnienia rabatu ). Natomiast w momencie realizacji rabatu powinien wystawić fakturę korygującą, pomniejszając w niej wartość sprzedaży o przyznany rabat. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej numer kolejny oraz datę jej wystawienia, dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, nazwę towaru lub usługi objętych rabatem, kwotę i rodzaj udzielonego rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego. W przypadku rabatu za szybka płatność mamy do czynienia z bonusem przyznanym klientowi po dokonaniu zapłaty za otrzymany towar. Powinien on być traktowany jako rabat, o którym jest mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, ponieważ ma bezpośredni wpływ na wartość dostawy i w efekcie prowadzi do obniżenia wartości – ceny dostawy. Prawidłowo udokumentowany bonus to wystawienie faktury korygującej. Jest to niewątpliwie korzystne dla klienta, ponieważ za zakupiony towar płaci niższą cenę.
Odliczenie ulgi na zakup kasy fiskalnej uzależnione jest od tego czy podatnik jest podatnikiem VAT czynnym, czy zwolnionym z podatku VAT. Jeżeli podatnik jest podatnikiem VAT czynnym, to warunkiem skorzystania z ulgi jest złożenie pisemnego zgłoszenia o liczbie kas rejestrujących oraz miejscu ich używania. Takie zgłoszenie powinno być złożone przed rozpoczęciem ewidencjonowania. Dotyczy to podatników zgłaszających więcej niż jedną kasę. Drugim warunkiem jest ten, by podatnik rozpoczął ewidencjonowanie w określonym przepisami terminie. Ulga obejmuje wyłącznie zgłoszone w ten sposób kasy. Ulga wynosi 50 % ceny netto kasy, nie więcej niż 2500 zł. Podatnik może dokonać odliczenia najwcześniej w deklaracji VAT-7 składanej za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie. Dokonując odliczenia ulgi, podatnik oprócz faktury zakupu powinien posiadać również dowód zapłaty całej należności za kasę. Bez opłaconej całej faktury za kasę fiskalną podatnik nie może dokonać odliczenia ulgi. Kiedy podatnik w deklaracji VAT-7 wykaże podatek należny do zapłaty, kwota odliczenia nie może być wyższa od kwoty tego podatku. Z ulgi na zakup kasy mogą skorzystać również podatnicy wykonujący wyłącznie czynności zwolnione z VAT oraz podatnicy zwolnieni z VAT podmiotowo. Podatnikom zwolnionym z VAT ulga przysługuje pod warunkiem, że rozpoczęli ewidencjonowanie nie później niż w obowiązującym terminie, dokonali zgłoszenia o liczbie kas oraz złożyli zawiadomienie o miejscu instalacji kasy.
Usługi korekty i redagowania tekstów są w klasyfikacji statystycznej zaliczane do usług obsługi biurowej. Usługi weryfikacji biurowej zlecane podmiotowi z kraju trzeciego nie podlegają VAT w Polsce. Nie występuje w tym przypadku import usług. Usługi weryfikacji językowej świadczone w kraju podlegają opodatkowaniu stawką 22 %. Zlecone podmiotowi z innego kraju Unii Europejskiej nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju. Usługi takie jak korekta tekstu ( sprawdzenie poprawności językowej,
poprawienie błędów ortograficznych, interpunkcyjnych, gramatycznych i stylistycznych) oraz redagowanie tekstu zostały sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w kategorii: „Usługi sekretarskie i tłumaczenia”. Usługi korekty tekstów i tłumaczenia tekstów są zaliczane do usług obsługi biurowej. Są więc opodatkowane stawką 22 % VAT. Taka stawka obowiązuje na te usługi w Polsce. W przypadku tych samych usług , czyli redagowania i korekty tekstu, nabywanych od podmiotów mającym siedzibę w kraju członkowskim UE, miejscem ich opodatkowania będzie miejsce, gdzie świadczący usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, czy miejsce stałego zamieszkania świadczącego usługi. Miejsce opodatkowania zostanie ustalone tak samo, jak w przypadku, gdy wykonawca usługi jest podmiot pochodzący z kraju trzeciego. Gdy wykonawca usługi redagowania i korekty tekstu będzie podmiot z innego kraju UE, usługa będzie opodatkowana w kraju członkowskim.
Roboty instalacyjne wykonywane przez producenta wyrobu własnymi silami są klasyfikowane łącznie z wyrobem, w tym samym grupowaniu. Oznacza to, że jeżeli producent montuje lub instaluje własną stolarkę budowlaną z tworzyw sztucznych (okna, drzwi ), to czynność taka klasyfikowana może być w grupowaniu obejmującym dany wyrób. W świetle ustawy o podatku i usługa
ch czynność ta stanowi dostawę towarów , a nie usługę. Tak więc w przypadku montażu wyrobu dokonywanego przez producenta tych wyrobów, jak również montażu wykonywanego przez innego wykonawcę na zlecenie producenta cała czynność jest klasyfikowana w grupowaniu wyrobów nie zaś jako świadczenie usług budowlanych. W związku z powyższym w przedstawionym stanie faktycznym moment powstania obowiązku podatkowego, przy łącznej sprzedaży wyrobów z montażem stolarki budowlanej z tworzyw sztucznych powstaje w sytuacji, gdy dostawa towaru powinna być potwierdzona fakturą, w związku z tym, obowiązek podatkowy powstaje w chwili wystawienia faktury, nie później jednak niż 7 dni, licząc od dnia wydania towaru. Montaż okien i drzwi klasyfikowany jest jako dostawa towaru. Tym samym obowiązek podatkowy od tej czynności powstaje na zasadach ogólnych. Oznacza to, że obowiązek podatkowy w VAT powstaje z dniem wystawienia faktury, nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru. Dotrzymanie terminów oraz znajomość szczegółowych przepisów pozwala uniknąć wielu nieporozumień, zwłaszcza wchodzącym na rynek ze swoimi wyrobami producentom.
Usługi polegające na oczyszczaniu, doszczelnianiu i udrażnianiu przewodów i połączeń kominowych oraz sprawdzaniu stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych, jeżeli czynności te są wykonywane w budynkach mieszkalnych jedno- i wielorodzinnych, są opodatkowane 7 % stawką VAT. Natomiast usługi kominiarskie na okresowej kontroli stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych ( dymnych, spalinowych, , wentylacyjnych ), czy wydawaniu opinii o stanie przewodów kominowych są opodatkowane stawką 22 %. Taka rozbieżność wynika stąd, że przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 roku nie definiują pojęcia roboty budowlano – montażowe, remont i konserwacja, dlatego koniecznie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Usługi kominiarskie wykonywane w obiektach budownictwa mieszkaniowego, polegające na oczyszczaniu, doszczelnianiu i udrażnianiu przewodów i połączeń kominowych oraz sprawdzaniu stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych podlegają opodatkowaniu według preferencyjnej 7% stawki podatku. Natomiast usługi kominiarskie polegające tylko na okresowej kontroli stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych nie mieszczą się w definicji „ remonty i roboty budowlano – montażowe oraz konserwacyjne”. Do tego rodzaju usług należy stosować stawkę podstawową – 22 %, niezależnie w jakich obiektach są wykonywane. Przez roboty budowlane należy rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, a remont należy rozumieć – wykonanie w istniejącym budynku robót budowlanych.