Posts Tagged ‘podatek VAT’
Często słyszymy słowo faktura oraz faktura VAT ale tak na dobrą sprawę mało kto wie czym te dokumenty różnią się od siebie. Można powiedzieć, że faktura VAT to jedna z rodzaju faktur, które są wystawiane przez tak zwanych płatników podatków VAT. Ważną informacją jest fakt, że faktura VAT podlega oddzielnym, regulującym ją przepisom prawnym. Główną formą wystawiania faktury VAT to forma papierowa, nie mniej jednak co raz częściej spotyka się tak zwane faktury elektroniczne, ale nie wszyscy je akceptują oraz nie wszyscy chcą je posiadać. Bardzo często ludzie zapominają ale istotną informacją jest to, że faktura VAT powinna być wystawiana w dwóch egzemplarzach. Jeden egzemplarz oryginalny jest dla nabywcy natomiast drugi jest dla sprzedawcy. Jest to bardzo ważne ponieważ w razie jakiś komplikacji obydwie strony mają zabezpieczeni. Faktura VAT zawiera bardzo podobne cechy i elementy jak zwykłe definicyjna faktura. Jest tylko jedna różnica, a mianowicie taka, że faktura VAT zawiera informację dotyczącą wartości sumy netto ze sprzedaży oraz wartości kwoty podatku. Można powiedzieć, że to jest najważniejsza różnica jest chodzi właśnie o ten typ faktury. Jeżeli chodzi o tendencję, co do formy fakturowania to na pewno można stwierdzić, że dominuje już właśnie wcześniej wspomniane fakturowanie w formie papierowej, nie mniej jednak wszystko ewoluuje to też. Dlatego można powiedzieć, że co raz więcej faktur ma jednak formę elektroniczną i z pewnością w niedalekiej przyszłości ta forma będzie dominująca.
Obowiązek prowadzenia ewidencji uproszczonej VAT dotyczy podmiotów, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym łącznie 10 000 euro oraz rozpoczynających działalność, u których przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy 10 000 euro. Podatnicy, o których mowa są obowiązani do ewidencjonowania sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Każda forma rejestracji spełniająca ten warunek jest prawidłowa. Zapisy powinny być wykonywane terminowo i rzetelnie. Taką ewidencję można zastąpić ewidencją sprzedaży prowadzoną dla potrzeb podatku dochodowego, o ile pozwala ona na prawidłowe określenie przychodów dla potrzeb podatku VAT. Jej prowadzenie służy przede wszystkim prawidłowemu określeniu momentu przekroczenia przez podatnika kwoty 10 000 euro. W przypadku stwierdzenia, że podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji uproszczonej nie prowadzi jej wcale lub prowadzi w sposób nierzetelny, organ podatkowy określa wartość niezaewidencjonowanej sprzedaży w drodze oszacowania i ustala podatek przy zastosowaniu stawki 22 %. Podatnik w tym przypadku nie ma prawa do obniżenia kwoty tak ustalonego podatku należnego o podatek naliczony przy zakupie towarów i usług. Sankcja ta dotyczy tylko i wyłącznie sprzedaży niezaewidencjonowanej, nie obejmuje natomiast przychodów wpisywanych rzetelnie i terminowo. W przypadku uproszczonej ewidencji VAT, podatnik powinien wykazać się solidnością i uczciwością, w przeciwnym razie może to dużo drożej kosztować.
Zasady wystawiania faktur i dokumentowania rabatów różnią się w poszczególnych państwach unijnych. Zgodnie z przepisami polskimi niezbędne jest wystawianie faktury korygującej w przypadku rabatu udzielonego po wystawieniu faktury pierwotnej. W przypadku faktur wystawianych przez zagranicznych kontrahentów nie jest to już tak rygorystycznie przestrzegane. Często zdarzają się faktury, na których wykazana jest wyłącznie informacja co do ceny pierwotnej i informacja o rabacie, np. 5 % za płatność przed terminem. Polski podatnik dokonujący wewnątrz wspólnotowego nabycia nie otrzyma od swojego dostawcy unijnego faktury korygującej, gdy zapłaci za 
towar przed terminem. Rabat jest wówczas udzielany niejako automatycznie, zgodnie z umową lub regulaminem rabatowym firmy. Unijny dostawca, na podstawie wystawionej faktury oraz po dokonaniu zapłaty przed terminem zmniejsza należność o udzielony rabat. Należy zauważyć, że w takiej sytuacji prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania z tytułu wewnątrz wspólnotowego nabycia ma również polski nabywca. Polski nabywca ma prawo wystawić fakturę wewnętrzną, dokumentującą wewnątrz wspólnotowe nabycie i wykazać podstawę opodatkowania od WNT pomniejszoną o rabat. Na fakturze wewnętrznej warto dodać informację co jest podstawą udzielonego rabatu. Inaczej jest w przypadku kontrahentów zagranicznych, którzy wystawili faktury korygujące po udzieleniu rabatu. Podatnik dokonujący WNT ma prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania WNT dopiero po otrzymaniu faktury korygującej wystawionej przez kontrahenta zagranicznego.
Polityka rabatowa firmy może uzależniać udzielanie rabatu od terminowej lub przedterminowej towaru skorzysta z tego rabatu, to znaczy czy zapłaci za fakturę w terminie płatności. Warunek udzielenia rabatu zostanie spełniony dopiero w późniejszym terminie. W takiej sytuacji sprzedawca nie ma podstaw do wykazywania na fakturze informacji o udzieleniu rabatu za przedterminową płatność ani też pomniejszania cen o jego wartość. Nie jest bowiem pewne, czy warunek ten zostanie spełniony. W momencie sprzedaży sprzedawca 
powinien wykazać na fakturze VAT pełną cenę za towar (bez uwzględnienia rabatu ). Natomiast w momencie realizacji rabatu powinien wystawić fakturę korygującą, pomniejszając w niej wartość sprzedaży o przyznany rabat. Faktura korygująca powinna zawierać co najmniej numer kolejny oraz datę jej wystawienia, dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca, nazwę towaru lub usługi objętych rabatem, kwotę i rodzaj udzielonego rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego. W przypadku rabatu za szybka płatność mamy do czynienia z bonusem przyznanym klientowi po dokonaniu zapłaty za otrzymany towar. Powinien on być traktowany jako rabat, o którym jest mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, ponieważ ma bezpośredni wpływ na wartość dostawy i w efekcie prowadzi do obniżenia wartości – ceny dostawy. Prawidłowo udokumentowany bonus to wystawienie faktury korygującej. Jest to niewątpliwie korzystne dla klienta, ponieważ za zakupiony towar płaci niższą cenę.
Usługi korekty i redagowania tekstów są w klasyfikacji statystycznej zaliczane do usług obsługi biurowej. Usługi weryfikacji biurowej zlecane podmiotowi z kraju trzeciego nie podlegają VAT w Polsce. Nie występuje w tym przypadku import usług. Usługi weryfikacji językowej świadczone w kraju podlegają opodatkowaniu stawką 22 %. Zlecone podmiotowi z innego kraju Unii Europejskiej nie podlegają opodatkowaniu na terytorium kraju. Usługi takie jak korekta tekstu ( sprawdzenie poprawności językowej,
poprawienie błędów ortograficznych, interpunkcyjnych, gramatycznych i stylistycznych) oraz redagowanie tekstu zostały sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w kategorii: „Usługi sekretarskie i tłumaczenia”. Usługi korekty tekstów i tłumaczenia tekstów są zaliczane do usług obsługi biurowej. Są więc opodatkowane stawką 22 % VAT. Taka stawka obowiązuje na te usługi w Polsce. W przypadku tych samych usług , czyli redagowania i korekty tekstu, nabywanych od podmiotów mającym siedzibę w kraju członkowskim UE, miejscem ich opodatkowania będzie miejsce, gdzie świadczący usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, czy miejsce stałego zamieszkania świadczącego usługi. Miejsce opodatkowania zostanie ustalone tak samo, jak w przypadku, gdy wykonawca usługi jest podmiot pochodzący z kraju trzeciego. Gdy wykonawca usługi redagowania i korekty tekstu będzie podmiot z innego kraju UE, usługa będzie opodatkowana w kraju członkowskim.
Usługi polegające na oczyszczaniu, doszczelnianiu i udrażnianiu przewodów i połączeń kominowych oraz sprawdzaniu stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych, jeżeli czynności te są wykonywane w budynkach mieszkalnych jedno- i wielorodzinnych, są opodatkowane 7 % stawką VAT. Natomiast usługi kominiarskie na okresowej kontroli stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych ( dymnych, spalinowych, , wentylacyjnych ), czy wydawaniu opinii o stanie przewodów kominowych są opodatkowane stawką 22 %. Taka rozbieżność wynika stąd, że przepisy ustawy z dnia 11 marca 2004 roku nie definiują pojęcia roboty budowlano – montażowe, remont i konserwacja, dlatego koniecznie należy odwołać się do przepisów prawa budowlanego. Usługi kominiarskie wykonywane w obiektach budownictwa mieszkaniowego, polegające na oczyszczaniu, doszczelnianiu i udrażnianiu przewodów i połączeń kominowych oraz sprawdzaniu stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych podlegają opodatkowaniu według preferencyjnej 7% stawki podatku. Natomiast usługi kominiarskie polegające tylko na okresowej kontroli stanu technicznego przewodów i połączeń kominowych nie mieszczą się w definicji „ remonty i roboty budowlano – montażowe oraz konserwacyjne”. Do tego rodzaju usług należy stosować stawkę podstawową – 22 %, niezależnie w jakich obiektach są wykonywane. Przez roboty budowlane należy rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, a remont należy rozumieć – wykonanie w istniejącym budynku robót budowlanych.